青岛市国家税务局“营改增”试点实施工作问题解答

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六、“营改增”后一般纳税人增值税纳税申报有何变化？ 答：自营业税改征增值税试点实施之日税款所属期（2013年8月1日）起，无论新老增值税纳税人，其增值税纳税申报全部采用新版纳税申报表，原《增值税一般纳税人申报表》及附表全部作废。其中《增值税一般纳税人申报表》及附表具体包括： 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）；3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）；一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他一般纳税人不填写该附列资料。5.《固定资产进项税额抵扣情况表》；6.《海关完税凭证抵扣清单》7.《增值税运输发票抵扣清单》8.《应税服务扣除项目抵减清单》9.《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》 10.《税控系统专用设备及维护费用抵减清单》 上述报表及相应填表说明可到青岛国税局网站下载。 "> 　

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七、“营改增”后小规模纳税人增值税纳税申报有何变化？ 答：自营业税改征增值税试点实施之日税款所属期（2013年8月1日）起，无论新老增值税纳税人，其增值税纳税申报全部采用新版纳税申报表，原《小规模纳税人申报表》全部作废。其中《增值税小规模纳税人申报表》及附表具体包括：1.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；2.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。 小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。其他小规模纳税人不填写该附列资料。? 3.《应税服务扣除项目抵减清单》 上述报表及相应填表说明可到青岛国税局网站下载。 八、“营改增”试点纳税人如何办理税银联网？ 答：1.国地税共同管理的试点纳税人，之前已经与商业银行签约，在国税税收征管系统进行了“银税协议维护”维护操作并通过财税库行联网系统扣缴税款的，不再需要重新办理签约手续。 "> 　

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2.纯地税管理的试点纳税人，自愿通过财税库行联网系统自动扣缴税款的，必须到商业银行重新签订《委托银行扣缴税款协议》。签约成功后，纳税人应当及时将银企双方盖章的扣税协议交国税办税服务厅进行“银税协议维护”，以确保各项税款的顺利入库。 九、“营改增”试点纳税人如何办理税控装置转换事宜？ 答：1.凡在地税部门使用税控器开具普通发票的纳税人，因“营改增”转入国税局管理后，若需继续开具普通发票，应下载安装青岛市国税局免费的网络发票管理系统开具或领购使用定额发票。 2.凡在地税部门使用税控收款机开具普通发票的纳税人，因“营改增”转入国税局管理后，若需继续开具卷式普通发票，可由国税部门出资更换税控卡、用户卡，经初始化后继续使用税控收款机开具，也可下载安装青岛市国税局免费的网络发票管理系统开具或领购使用定额发票。 十、目前的宣传、培训材料都有那些，何时可以下发？ 青岛市国税局正在印制10000册《纳税人涉税事宜办理指南（2012年版）》，设计制作了17种“营改增”明白纸，包括政策类8种，业务流程类8种，综合告知类1种将于近期下发。 一．什么是增值税？ 答：增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务以及提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 "> 　

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增值税具有以下特点： （一）增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。在本环节征收时，允许扣除上一环节购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款。它消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。 （二）增值税制的核心是税款的抵扣制。我国增值税采用凭专用发票抵扣，增值税一般纳税人购入应税货物、劳务或者应税服务，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额在计算缴纳应纳税金时，在本单位销项税额中予以抵扣。 （三）增值税实行价外征收。对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务在各环节征收的税款，附加在价格以外自动向消费环节转嫁，最终由消费者承担。 （四）增值税纳税人在日常会计核算中，其成本不包括增值税。 二．什么是提供应税服务？ 答：提供应税服务是指提供交通运输业和部分现代服务业服务。 交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。 部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 "> 　

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三、纳税人如何确定其经营业务是否属于营业税改征增值税范围？ 答：纳税人应依据《应税服务范围注释》规定，确定其经营业务是否属于《应税服务范围注释》规定的征税范围。如果纳税人经营业务属于《应税服务范围注释》规定的增值税征税范围，应进一步明确属于哪一应税项目，适用何种税率。纳税人对经营业务是否属于《应税服务范围注释》判断不清的，可咨询当地国税机关。 四、营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类？如何划分？ 答：营业税改征增值税试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。财政部和国家税务总局规定的应税服务年销售额标准为500万元。 五、什么是在境内提供应税服务？哪些不属于在境内提供应税服务？ 答：在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 　（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 "> 　

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六、向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务是否缴纳增值税？ 答：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务应当视同提供应税服务申报缴纳增值税，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 七、增值税一般纳税人是否需要办理有关申请手续？增值税小规模纳税人是否需要办理有关申请手续？ 答：增值税一般纳税人需要办理有关申请手续，经税务机关审批后认定为增值税一般纳税人。增值税小规模纳税人不需要办理有关申请手续，在国税税务机关办理了税务登记和增值税税种登记后即成为增值税小规模纳税人。 八、应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人，是否必须申请认定为增值税一般纳税人？不申请认定的如何处理？ 答：必须申请认定为增值税一般纳税人或者申请不认定一般纳税人。如果未按规定申请认定的，税务机关按照规定对其按照增值税适用税率征收增值税，并不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。 九、应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人，什么情况下可以申请不认定一般纳税人？ 答：属于非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税，可以申请不认定一般纳税人。 十、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人，是否可以申请认定为增值税一般纳税人？需要具备哪些条件？ 答：可以。需要具备以下条件： （一）有固定的生产经营场所；? （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 十一、提供应税服务的增值税税率是多少? 答：（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （二）提供交通运输业服务，税率为11%。 （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 "> оо о

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大学生征集对象包括符合条件的应届毕业生、往届毕业生、在校生、刚被录取的大学新生四类（副题） 近日，记者从我市人武部获悉，2013年夏秋季征兵至9月30日结束。批准入伍时间统一为2013年9月1日，新兵的军龄一律从9月1日起算。8月1日起统一组织应征青年体检、政审，9月5日起运新兵，9月30日征兵结束 。 一、入伍条件有关政策规定 （一）征集对象和范围 今年男兵征集对象以高中（含职高、中专、技校，下同）毕业以上文化程度的青年为主，优先批准学历高的青年入伍，优先批准应届毕业生入伍（含高中翌年毕业的毕业班学生）。征集的非农业户口青年，应具备高中毕业以上文化程度；征集的农业户口青年，应具备初中毕业以上文化程度，尽量多征集高中毕业以上文化程度青年入伍；征集的女青年，为普通高中应届毕业生和普通高等学校全日制应届毕业生及在校生。2013年已被普通高等学校录取及正在高校就学的学生应征并且符合条件的，可以批准入伍。大学生征集对象包括符合条件的应届毕业生、往届毕业生、在校生、刚被录取的大学新生四类。 （二）征集年龄 男青年为2013年12月31日以前年满18至20周岁，高中毕业文化程度青年可放宽到21周岁，普通高等学校在校生可放宽到22周岁，高职（专科）毕业生可放宽到23周岁，本科及以上学历毕业生可放宽到24周岁。女青年为2013年12月31日以前年满18至19周岁，普通高等学校在校生可放宽到20周岁，普通高等学校应届毕业生可放宽到22周岁。根据本人自愿，可征集年满17周岁的高中应届毕业生入伍。 （三）征集条件 应征入伍公民的身体要符合以下基本条件： 身高：男性162cm以上，女性160cm以上； 体重：男性不超过标准体重的＋25%、－15%，女性不超过标准体重的±15%。标准体重=(身高－110)kg。 视力：初中文化程度人员右眼裸眼视力不低于4.9（0.8），左眼裸眼视力不低于4.8（0.6）；普通高中毕业以上文化程度青年右眼裸眼视力不低于4.7（0.5），左眼裸眼视力不低于4.5（0.3）；大学专科以上文化程度人员、在校大学生右眼裸眼视力不低于4.6（0.4），左眼裸眼视力不低于4.5（0.3）。 （四）征集办法 适龄青年应在本人常住户口所在地应征，普通高等学校应届毕业生、大学在校生既可在高校所在地报名应征，也可以回入学前户籍所在地报名应征，经体格检查、政治审查合格并符合其他征集条件的，由县（市、区）人民政府征兵办公室批准入伍。批准入伍时间统一为2013年9月1日，新兵的军龄一律从9月1日起算。义务兵服现役的期限，按照《兵役法》规定的2年执行。 （五）征集时间调整 从今年起，全国征兵时间统一由冬季调整到夏秋季，即8月1日开始征兵，9月1日批准入伍，9月5日起运新兵，9月30日征兵结束。 （六）各级各类学校学生入伍政策 1、已被普通高等学校录取的学生可以在户籍地报名应征，批准入伍后可办理保留入学资格手续，持高校录取通知书到户籍所在地报名参军，录取高校予以保留学籍，服役期间可以报考军校，退出现役后2年内允许入学，并享受国家学费减免政策，相当于免费上大学。 2、被高校录取的高中毕业生在原籍没有被征集的，入校后可以继续征集，只要确保按时，在9月30日前到达部队。 3、没能及时参加预征的各级各类应届毕业生可补办预征手续，不影响优惠政策享受。各级各类应届毕业生没有参加预征，仍有参军意愿的，可在离校后到兵役机关报名应征，并与毕业学校联系，补办《预征对象登记表》，高校类应届毕业生还需补办《补偿学费代偿国家助学贷款申请表》及相关手续，按规定程序报名应征，享受高校应届毕业生预征对象所列优惠政策。 青岛市国家税务局“营改增” 试点实施工作问题解答 二、服役期间待遇规定 （一）义务兵家庭优待金发放有关政策规定 1、新兵到达部队后，其家属按县（市、区）人民政府征兵办公室和民政局的安排，领取《应征公民入伍通知书》，凭证享受国家给予的优抚政策。 2、义务兵优待金的发放根据其服役年限，按照市政府规定的标准每年8月1日前发放到位。根据6月14日青岛市政府征兵政策协调会议精神，全市义务兵优待金按照城乡一体的原则，2013年入伍新兵家庭优待金不低于14000元，并在以后建立逐年递增机制。 3、义务兵到西藏、新疆服役的，家庭优待金分别按当地标准的3倍、2倍发放；获得国家教育行政部门认可的大专以上学历的适龄青年家庭优待金增发30%。 4、青岛市政府为立功受奖的现役军人实行奖励政策：被评为优秀士兵奖励500元、立三等功奖励800元、立二等功奖励2000元、立一等功奖励5000元、获大军区荣誉称号奖励20000元、获中央军委荣誉称号奖励30000元。 （二）服现役期间生活（福利）待遇 义务兵服现役两年期间，第一、二年基本津贴分别为500、600元，有班长、副班长职务的，分别增加80、50元的岗位津贴；伙食费为不低于19元/天；退役前部队发放退伍费、退役保险、回乡生产费等各类补助共计4000余元；义务兵服役结束后选择自主就业的，部队按照4500元/年的标准发放自主就业退役金。义务兵入伍前承包的地（山、林）等，应当保留；服现役期间，除依照国家有关规定和承包合同的约定缴纳有关税费外，免除其他负担。 十二、提供应税服务的增值税征收率是多少? 答：增值税征收率为3%。 十三、增值税的计税方法包括哪两个？ 答：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 十四、一般计税方法的应纳税额如何计算？ 答：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。 十五、什么是销项税额？ 答：销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。 　十六、什么是进项税额？ 答：进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 十七、简易计税方法的应纳税额如何计算？ 答：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。 十八、哪些纳税人可以按照简易计税方法计算缴纳增值税？ 答：1、小规模纳税人提供应税服务使用简易计税方法计算缴纳增值税。 2、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。 3、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 "> 　

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